Skatteopgørelsen

Sidst redigeret den 15.01.2024

Skatteopgørelsen består bl.a. af følgende:

Aktieindkomstskat
Aktieudbytte fratrækkes udbytteskat på 27% af udbyttet, inden det udbetales.

Avancer ved salg af udenlandske aktier samt udbytter er også aktieindkomst, uanset at der ikke fratrækkes 27% i skat eller et andet beløb, der afviger fra de danske regler.

Avancer og tab fra salg af aktier beregnes efter særlige regler. Se evt. www.skat.dk. Aktieindkomst op til 58.900/61.000 kr. (2023/2024) beskattes med 27%. Aktieindkomst derover beskattes med 42%.

Børsnoterede aktier anskaffet senest pr. 31.12.2005 er skattefrie, hvis beholdningen er på under 136.600 kr. (for ægtepar 273.100 kr.). Tab kan ikke fratrækkes.

Arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag)
Arbejdsmarkedsbidraget på 8% betales forlods af en række arbejdsrelaterede indkomster, fx af løn, honorarer og overskud fra virksomhed.

Indkomstskatten beregnes af det beløb, der er tilbage, når AM-bidraget er trukket fra.

Der betales ikke bidrag af

• sociale pensioner, dvs. folkepension og førtidspension
• udbetalinger fra pensions-, ulykkes- og livsforsikringsordninger. Dog er visse pensionslignende ydelser, som udbetales af en tidligere arbejdsgiver, omfattet af arbejdsmarkedsbidrag
• tjenestemandspension
• arbejdsløsheds- og sygedagpenge
• orlovsydelse
• efterløn
• sociale ydelser, f.eks. kontanthjælp
• Statens Uddannelsesstøtte (SU)
• underholds- og børnebidrag
• aktieudbytter, renter og anden kapitalindkomst

Beskæftigelsesfradrag
Fradraget gives til borgere, der er i beskæftigelse, og som har indkomster, der medfører betaling af AM-bidrag.

Fradraget er 10,65% af indkomsten, dog højest 45.600/45.100 kr. (2023/2024).

Enlige forsørgere, som modtager ekstra børnetilskud efter børnetilskudsloven, får et ekstra fradrag på 6,25% af indkomsten, dog højest 24.400/25.300 kr. (2023/2024), der lægges oven i det almindelige beskæftigelsesfradrag.

Fradraget er indregnet i forskudsopgørelsen.

Jobfradrag
Der gives tillige et jobfradrag på 4,5% for indtægter over 208.700/216.100 kr. (2023/2024), dog maksimalt 2.700/2.800 kr. (2023/2024).

Bundskat
Bundskat er en statsskat. Den er på 12,06/12,06% for 2023/2024.

Den grønne "check"
Er et ekstra skattefradrag pr. person, der skal kompensere for afgifter på energi og miljøområdet, som direkte påhviler den enkeltes husholdning.

Der er ikke tale om en egentlig check, som udbetales til den enkelte. Reglerne er ændret, idet den grønne ”check” til ikke-pensionister blev afskaffet pr. 1. juli 2022. 

Nu er der alene grøn ”check” til pensionister med fradrag 875 kr. Desuden er der til alle med børn et fradrag på 120 kr. pr. barn, dog maks. for to børn. Hvis hele børn- og ungeydelsen udbetales til én modtager, fordobles beløbet pr. barn.

Der er et ekstra fradrag på op til 280 kr. til personer med indtægter under 258.300/267.400 kr. (2023/2024)

Fradragene aftrappes med 7,5% af den del af topskattegrundlaget, der overstiger 441.900/457.500 kr. (2023/2024) efter fradrag af arbejdsmarkedsbidrag på 8%. Fradragene er indregnet i forskudsopgørelsen.

Ejendomsværdiskat
Ejendomsværdiskatten opkræves også på forskudsopgørelsen. Se afsnittet Ejendomsværdiskat.

Kommuneskat
Kommuneskatteprocenten fastsættes hvert år af kommunalbestyrelsen i de enkelte kommuner.

Kirkeskat
Der betales kirkeskat, hvis man er medlem af folkekirken. Kirkeskatten varierer fra kommune til kommune.

Ligningsmæssige fradrag
Ligningsmæssige fradrag består bl.a. af beskæftigelsesfradrag (se ovenfor), befordring mellem hjem og arbejde, bidrag til a-kasse og efterløn, fagligt kontingent og gaver til særligt godkendte almennyttige foreninger som fx Ældre Sagen (se afsnittet Gaver under Formue, arv, testamente og gaver).

Pensionsordninger - fradrag
Bidrag og præmier til fradragsberettigede pensionsordninger kan fratrækkes i den personlige indkomst, hvis man selv har tegnet pensionsordningen privat.

Indskud på pensionsordninger, der er oprettet som led i et ansættelsesforhold efter aftale med ens arbejdsgiver, medtages ikke i skatteopgørelsen. Fradraget får man ved, at arbejdsgiveren trækker indskuddet fra i lønnen, inden der beregnes skat.

Det maksimale skattefradrag for rateopsparing og forsikringer og tidsbegrænsede livrenter er på 60.900/63.100 kr. (2023/2024). Der er ingen begrænsninger for indbetalinger på livsvarige livrenter.

Personfradrag
For voksne er personfradraget på 48.000/49.700 kr. (2023/2024). Det betyder, at de første 48.000/49.700 kr. af indkomsten er skattefri. 

Topskat
Hvis den personlige indkomst – med tillæg af positiv nettokapitalindkomst der overstiger 48.800/49.700 kr. (2023/2024) – overstiger 568.900/588.900 kr. i 2023/2024, skal man betale topskat med 15% af det overskydende.

Der kan ikke overføres evt. uudnyttet „bundfradrag“ fra ægtefællen.

For gifte personer beregnes topskat af hver ægtefælles personlige indkomst over grænsen med 15% af det overskydende. Desuden betaler ægtefællerne topskat af kapitalindkomst, når de har en samlet positiv nettokapitalindkomst.

Skatten beregnes hos den af ægtefællerne, der har den højeste personlige indkomst. Overstiger denne bundgrænsen, beregnes der topskat af den samlede positive nettokapitalindkomst. Skatten fordeles mellem ægtefællerne efter forholdet mellem deres positive nettokapitalindkomst.